近日，財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
就在一個月前，李克強總理在政府工作報告中提到，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。
那么，什么是加計扣除？比例提高到100%后，企業(yè)究竟能享受到什么實惠？就此，科技日報記者請專家解疑釋惑。
“這是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略下激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應(yīng)對新冠疫情對實體經(jīng)濟造成不利影響的實招。”中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說，當(dāng)前，新冠疫情對中小企業(yè)造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，也能進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入，支撐中小企業(yè)在特殊時期養(yǎng)精蓄銳。
2017年，我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費用加計扣除政策；2021年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。
“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費用加計扣除比例提至100%，體現(xiàn)了國家對科技型中小企業(yè)的針對性支持。”中國科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者，此舉會進一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本，通過稅收激勵支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，激發(fā)市場主體更強的創(chuàng)新活力。
“加計扣除的核心在于‘加計’，準(zhǔn)確來說應(yīng)該是‘加’，即在計算應(yīng)納稅所得額時原本應(yīng)該據(jù)實扣除的‘費用’，現(xiàn)在可以多扣一些。”魏世杰表示，因為費用加計扣除了，應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費用加計扣除中所說的“扣除”，就是企業(yè)所得稅法提到的“各項扣除”部分，具體為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。
薛薇進一步解釋說，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》明確，研發(fā)費用包括：人員人工、直接投入、無形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”（新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費）、其他相關(guān)費用等。
記者從科技部火炬中心獲悉，截至2021年12月31日，我國科技型中小企業(yè)達到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業(yè)帶來多少實惠？
薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費用投入為200萬元，如按之前75%比例加計扣除，可在稅前實際扣除350萬元；比例提至100%后，可在稅前實際扣除400萬元。這意味著，企業(yè)的加計扣除比例提高了25%，加計扣除額就會提高50萬元，按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來算，企業(yè)相較以前可以少納稅50×25%=12.5萬元。
“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、擴大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有很大效果。”但魏世杰坦言，所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力，還有賴于企業(yè)的盈虧狀況，“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時顯效，這個問題在困難時期尤為凸顯。”
對此，薛薇深有同感。她建議，還可以加大探索對虧損中小企業(yè)的稅收返還方式，“這實際上把稅收優(yōu)惠變成了財政補貼，中小企業(yè)虧損時也就能立刻得到輸血”。
“建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些，以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力。”魏世杰說，之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，科技型中小企業(yè)認(rèn)為阻礙創(chuàng)新的最大問題是資金問題，特別是外部資金問題。“我國還可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金，比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果。”他說道。
