商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國人民銀行令〔2023〕第1號)

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》，已于2020年3月17日經(jīng)中國銀行保險監(jiān)督管理委員會2020年第1次委務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會主席 郭樹清

中國人民銀行行長 易綱

2023年2月10日

商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法

第一章 總 則

第一條 為促進商業(yè)銀行準(zhǔn)確評估信用風(fēng)險，真實反映金融資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行。

第三條 商業(yè)銀行應(yīng)對表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項等。表外項目中承擔(dān)信用風(fēng)險的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險分類。

商業(yè)銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)不包括在本辦法之內(nèi)。

第四條 本辦法所稱風(fēng)險分類是指商業(yè)銀行按照風(fēng)險程度將金融資產(chǎn)劃分為不同檔次的行為。

第五條 商業(yè)銀行應(yīng)按照以下原則進行風(fēng)險分類：

(一)真實性原則。風(fēng)險分類應(yīng)真實、準(zhǔn)確地反映金融資產(chǎn)風(fēng)險水平。

(二)及時性原則。按照債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)地調(diào)整分類結(jié)果。

(三)審慎性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險分類不確定的，應(yīng)從低確定分類等級。

(四)獨立性原則。金融資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果取決于商業(yè)銀行在依法依規(guī)前提下的獨立判斷。

第二章 風(fēng)險分類

第六條 金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

(一)正常類：債務(wù)人能夠履行合同，沒有客觀證據(jù)表明本金、利息或收益不能按時足額償付。

(二)關(guān)注類：雖然存在一些可能對履行合同產(chǎn)生不利影響的因素，但債務(wù)人目前有能力償付本金、利息或收益。

(三)次級類：債務(wù)人無法足額償付本金、利息或收益，或金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生信用減值。

(四)可疑類：債務(wù)人已經(jīng)無法足額償付本金、利息或收益，金融資產(chǎn)已發(fā)生顯著信用減值。

(五)損失類：在采取所有可能的措施后，只能收回極少部分金融資產(chǎn)，或損失全部金融資產(chǎn)。

前款所稱金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值指根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(財會〔2017〕7號)第四十條，因債務(wù)人信用狀況惡化導(dǎo)致的金融資產(chǎn)估值向下調(diào)整。

第七條 商業(yè)銀行對非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)加強對債務(wù)人第一還款來源的分析，以評估債務(wù)人履約能力為中心，重點考察債務(wù)人的財務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。對于債務(wù)人為企業(yè)集團成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時啟動評估程序，審慎評估該成員對其他成員的影響，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否調(diào)整其他成員債權(quán)的風(fēng)險分類。

商業(yè)銀行對非零售債務(wù)人在本行的債權(quán)超過10%被分為不良的，對該債務(wù)人在本行的所有債權(quán)均應(yīng)歸為不良。經(jīng)國務(wù)院金融管理部門認(rèn)可的增信方式除外。

第八條 商業(yè)銀行對零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，在審慎評估債務(wù)人履約能力和償付意愿基礎(chǔ)上，可根據(jù)單筆資產(chǎn)的交易特征、擔(dān)保情況、損失程度等因素進行逐筆分類。

零售資產(chǎn)包括個人貸款、信用卡貸款以及小微企業(yè)債權(quán)等。其中，個人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可采取脫期法進行分類。

第九條 同一筆債權(quán)不得拆分分類，符合本辦法第十六條規(guī)定的情形除外。

第十條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為關(guān)注類：

(一)本金、利息或收益逾期，操作性或技術(shù)性原因?qū)е碌亩唐谟馄诔?7天內(nèi));

(二)未經(jīng)商業(yè)銀行同意，擅自改變資金用途;

(三)通過借新還舊或通過其他債務(wù)融資方式償還，債券、符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)除外;

(四)同一非零售債務(wù)人在本行或其他銀行的債務(wù)出現(xiàn)不良。

第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為次級類：

(一)本金、利息或收益逾期超過90天;

(二)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值;

(三)債務(wù)人或金融資產(chǎn)的外部評級大幅下調(diào)，導(dǎo)致債務(wù)人的履約能力顯著下降;

(四)同一非零售債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%。

第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)至少歸為可疑類：

(一)本金、利息或收益逾期超過270天;

(二)債務(wù)人逃廢銀行債務(wù);

(三)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額50%以上。

第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)將符合下列情況之一的金融資產(chǎn)歸為損失類：

(一)本金、利息或收益逾期超過360天;

(二)債務(wù)人已進入破產(chǎn)清算程序;

(三)金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，且預(yù)期信用損失占其賬面余額90%以上。

第十四條 商業(yè)銀行將不良資產(chǎn)上調(diào)至正常類或關(guān)注類時，應(yīng)符合正常類或關(guān)注類定義，并同時滿足下列要求：

(一)逾期的債權(quán)及相關(guān)費用已全部償付，并至少在隨后連續(xù)兩個還款期或6個月內(nèi)(按兩者孰長原則確定)正常償付;

(二)經(jīng)評估認(rèn)為，債務(wù)人未來能夠持續(xù)正常履行合同;

(三)債務(wù)人在本行已經(jīng)沒有發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。

其中，個人貸款、信用卡貸款、小微企業(yè)貸款可按照脫期法要求對不良資產(chǎn)進行上調(diào)。

第十五條 因并購導(dǎo)致償債主體發(fā)生變化的，并購方和被并購方相關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類在6個月內(nèi)不得上調(diào)，其中的不良金融資產(chǎn)不納入第七條、第十(四)、第十一(四)等相關(guān)條款的指標(biāo)計算。

6個月后，商業(yè)銀行應(yīng)重新評估債務(wù)人風(fēng)險狀況，并對其全部債權(quán)進行風(fēng)險分類。涉及不良資產(chǎn)上調(diào)為正常類或關(guān)注類的，應(yīng)滿足第十四條相關(guān)要求。

第十六條 商業(yè)銀行對投資的資產(chǎn)管理產(chǎn)品或資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進行風(fēng)險分類時，應(yīng)穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)，按照基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險狀況進行風(fēng)險分類。對于無法完全穿透至基礎(chǔ)資產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)按照可穿透的基礎(chǔ)資產(chǎn)中風(fēng)險分類最差的資產(chǎn)確定產(chǎn)品風(fēng)險分類。

對于以零售資產(chǎn)、不良資產(chǎn)為基礎(chǔ)資產(chǎn)的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，分層的信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品以及其他經(jīng)銀保監(jiān)會認(rèn)可的產(chǎn)品，商業(yè)銀行應(yīng)在綜合評估最終債務(wù)人風(fēng)險狀況以及結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品特征的基礎(chǔ)上，按照投資預(yù)計損益情況對產(chǎn)品進行風(fēng)險分類。

第三章 重組資產(chǎn)風(fēng)險分類

第十七條 重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。

對于現(xiàn)有合同賦予債務(wù)人自主改變條款或再融資的權(quán)利，債務(wù)人因財務(wù)困難行使該權(quán)利的，相關(guān)資產(chǎn)也屬于重組資產(chǎn)。

第十八條 債務(wù)人財務(wù)困難包括以下情形：

(一)本金、利息或收益已經(jīng)逾期;

(二)雖然本金、利息或收益尚未逾期，但債務(wù)人償債能力下降，預(yù)計現(xiàn)金流不足以履行合同，債務(wù)有可能逾期;

(三)債務(wù)人的債務(wù)已經(jīng)被分為不良;

(四)債務(wù)人無法在其他銀行以市場公允價格融資;

(五)債務(wù)人公開發(fā)行的證券存在退市風(fēng)險，或處于退市過程中，或已經(jīng)退市，且對債務(wù)人的履約能力產(chǎn)生顯著不利影響;

(六)商業(yè)銀行認(rèn)定的其他情形。

第十九條 合同調(diào)整包括以下情形：

(一)展期;

(二)寬限本息償還計劃;

(三)新增或延長寬限期;

(四)利息轉(zhuǎn)為本金;

(五)降低利率，使債務(wù)人獲得比公允利率更優(yōu)惠的利率;

(六)允許債務(wù)人減少本金、利息或相關(guān)費用的償付;

(七)釋放部分押品，或用質(zhì)量較差的押品置換現(xiàn)有押品;

(八)置換;

(九)其他放松合同條款的措施。

第二十條 商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時，債務(wù)人已經(jīng)解決財務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認(rèn)定為重組資產(chǎn)。

債務(wù)人在觀察期結(jié)束時未解決財務(wù)困難的，應(yīng)重新計算觀察期。債務(wù)人在觀察期內(nèi)沒有及時足額還款的，應(yīng)從未履約時點開始，重新計算觀察期。

第二十一條 對于重組資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確判斷債務(wù)人財務(wù)困難的狀況，嚴(yán)格按照本辦法進行分類。重組前為正常類或關(guān)注類的資產(chǎn)，以及對現(xiàn)有債務(wù)提供的再融資，重組后應(yīng)至少歸為關(guān)注類;觀察期內(nèi)符合不良認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)下調(diào)為不良資產(chǎn)，并重新計算觀察期;觀察期內(nèi)認(rèn)定為不良資產(chǎn)后滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類。

重組前為次級類、可疑類或損失類的，觀察期內(nèi)滿足第十四條要求的，可上調(diào)為關(guān)注類;觀察期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)惡化的應(yīng)進一步下調(diào)分類，并重新計算觀察期。

第二十二條 重組觀察期內(nèi)債務(wù)人未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)應(yīng)至少歸為次級類，并重新計算觀察期。

第二十三條 債務(wù)人未發(fā)生財務(wù)困難情況下，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出調(diào)整的金融資產(chǎn)或再融資不屬于重組資產(chǎn)。

第四章 風(fēng)險分類管理

第二十四條 本辦法是金融資產(chǎn)風(fēng)險分類的最低要求，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實際情況完善分類制度，細(xì)化分類方法，但不得低于本辦法提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，且與本辦法的風(fēng)險分類方法具有明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。商業(yè)銀行制定或修訂金融資產(chǎn)風(fēng)險分類制度后，應(yīng)在30日內(nèi)報銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)備案。

第二十五條 商業(yè)銀行應(yīng)健全金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理的治理架構(gòu)，明確董事會、高級管理層和相關(guān)部門的風(fēng)險分類職責(zé)。

第二十六條 董事會對金融資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)督高級管理層履行風(fēng)險分類職責(zé)。

第二十七條 高級管理層應(yīng)制定金融資產(chǎn)風(fēng)險分類制度，推進風(fēng)險分類實施，確保分類結(jié)果真實有效，并定期向董事會報告。

第二十八條 金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理制度的內(nèi)容包括但不限于分類流程、職責(zé)分工、分類標(biāo)準(zhǔn)、分類方法、內(nèi)部審計、風(fēng)險監(jiān)測、統(tǒng)計報告及信息披露等。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)按照金融資產(chǎn)類別、交易對手類型、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)特征、歷史違約情況等信息，結(jié)合本行資產(chǎn)組合特征，明確各類金融資產(chǎn)的風(fēng)險分類方法。分類方法一經(jīng)確定，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。

第三十條 商業(yè)銀行應(yīng)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險分類流程，明確“初分、認(rèn)定、審批”三級程序，加強各環(huán)節(jié)管理要求，建立有效的制衡機制，確保分類過程的獨立性，以及分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性。

第三十一條 商業(yè)銀行應(yīng)至少每季度對全部金融資產(chǎn)進行一次風(fēng)險分類。對于債務(wù)人財務(wù)狀況或影響債務(wù)償還的因素發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時調(diào)整風(fēng)險分類。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)至少每年對風(fēng)險分類制度、程序和執(zhí)行情況進行一次內(nèi)部審計，審計結(jié)果應(yīng)及時向董事會書面報告，并報送銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)。

第三十三條 商業(yè)銀行應(yīng)開發(fā)并持續(xù)完善金融資產(chǎn)風(fēng)險分類相關(guān)信息系統(tǒng)，滿足風(fēng)險管理和審慎監(jiān)管要求。

第三十四條 商業(yè)銀行應(yīng)加強對金融資產(chǎn)風(fēng)險的監(jiān)測、分析和預(yù)警，動態(tài)監(jiān)測風(fēng)險分布和風(fēng)險變化，深入分析風(fēng)險來源及遷徙趨勢，及時根據(jù)風(fēng)險狀況采取防范措施。

第三十五條 商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)信息披露的規(guī)定，及時披露金融資產(chǎn)風(fēng)險分類方法、程序、結(jié)果，以及損失準(zhǔn)備計提、損失核銷等信息。

第三十六條 商業(yè)銀行應(yīng)持續(xù)加強金融資產(chǎn)風(fēng)險分類檔案管理，確保分類資料信息準(zhǔn)確、連續(xù)、完整。

第五章 監(jiān)督管理

第三十七條 銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)依照本辦法規(guī)定對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類進行監(jiān)督檢查，并采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

第三十八條 商業(yè)銀行應(yīng)按照規(guī)定向銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送與金融資產(chǎn)風(fēng)險分類有關(guān)的統(tǒng)計報表和分析報告。

商業(yè)銀行應(yīng)于每年初30個工作日內(nèi)向銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報告上一年度金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理情況。

第三十九條 商業(yè)銀行應(yīng)向銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)及時報告有關(guān)金融資產(chǎn)風(fēng)險分類的重大事項。

第四十條 銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)定期或不定期評估商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理狀況及效果。同時，將評估意見反饋商業(yè)銀行董事會和高級管理層，并將評估結(jié)果作為監(jiān)管評級的重要參考。

第四十一條 商業(yè)銀行違反風(fēng)險分類監(jiān)管要求的，銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以采取以下措施：

(一)與商業(yè)銀行董事會、高級管理層進行審慎性會談;

(二)印發(fā)監(jiān)管意見書，內(nèi)容包括商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理存在的問題、限期整改意見和擬采取的糾正措施等;

(三)要求商業(yè)銀行加強金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理，制訂切實可行的整改計劃，并報銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)備案;

(四)根據(jù)違規(guī)程度提高其撥備和監(jiān)管資本要求;

(五)責(zé)令商業(yè)銀行采取有效措施緩釋金融資產(chǎn)風(fēng)險。

第四十二條 商業(yè)銀行違反本辦法規(guī)定的監(jiān)管要求的，銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)除采取本辦法第四十一條規(guī)定的措施外，還可依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)規(guī)定采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓幜P。

第六章 附 則

第四十三條 對于已實施資本計量高級方法的商業(yè)銀行，應(yīng)明確風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)評體系違約定義之間的穩(wěn)定對應(yīng)關(guān)系。

第四十四條 商業(yè)銀行可按照相關(guān)規(guī)定對信用卡貸款及符合條件的小微企業(yè)續(xù)貸類業(yè)務(wù)確定其風(fēng)險分類。

銀保監(jiān)會對金融資產(chǎn)風(fēng)險分類另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

第四十五條 國家開發(fā)銀行及政策性銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社和外國銀行分行、銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)監(jiān)管的其他銀行業(yè)金融機構(gòu)參照本辦法執(zhí)行。另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第四十六條 本辦法由銀保監(jiān)會會同中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條 本辦法自2023年7月1日起施行。

第四十八條 商業(yè)銀行自2023年7月1日起新發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)按本辦法要求進行分類。對于2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，并于2025年12月31日前，按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按本辦法要求進行重新分類。鼓勵有條件的商業(yè)銀行提前完成存量業(yè)務(wù)的重新分類。過渡期內(nèi)，尚未按照本辦法重新分類的存量業(yè)務(wù)，按照《貸款風(fēng)險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)相關(guān)規(guī)定進行分類。