國家稅務總局關(guān)于進一步促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展的通知
稅總納服函〔2023〕99號
國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：
為深入推進稅務系統(tǒng)學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，進一步落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，更好促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、總體要求
(一)指導思想
以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入學習貫徹落實黨的二十大精神，深刻領(lǐng)悟“兩個確立”的決定性意義，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，堅持以人民為中心，既要想方設(shè)法調(diào)動發(fā)揮涉稅專業(yè)服務行業(yè)的積極作用，又要依法規(guī)范科學引導涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的行為，也要進一步加強涉稅專業(yè)服務機構(gòu)監(jiān)督管理，對涉稅專業(yè)服務領(lǐng)域發(fā)生的違法違規(guī)行為堅決依法懲治，不斷促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展。
(二)基本目標
以建立健全“信用+風險”監(jiān)管機制為主線，扎實推進涉稅專業(yè)服務實名制管理，不斷加強涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德和行業(yè)標準建設(shè)，優(yōu)化完善促進行業(yè)發(fā)展的支持措施，有效整治惡意稅收籌劃、歪曲解讀稅收政策和發(fā)布違法違規(guī)信息等侵害國家稅收利益和納稅人權(quán)益的突出問題，實現(xiàn)涉稅專業(yè)服務行業(yè)誠信守法、高效規(guī)范、公平競爭、健康發(fā)展的目標。
二、主要措施
(一)加強涉稅專業(yè)服務行業(yè)發(fā)展的黨建引領(lǐng)
1.堅持黨建引領(lǐng)。進一步增強政治意識，扛牢政治責任，嚴格落實黨中央、國務院關(guān)于強化稅收監(jiān)管和加強財會監(jiān)督的部署要求。不斷深化稅務師行業(yè)黨的建設(shè)，引領(lǐng)稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，并在涉稅專業(yè)服務行業(yè)中形成示范效應。
2.強化紀律監(jiān)督。持續(xù)加強監(jiān)督檢查，進一步規(guī)范稅務工作人員與涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的交往行為。加強稅務干部及其親屬從事涉稅專業(yè)服務經(jīng)營活動管理，嚴防稅務干部利用職權(quán)或者職務影響，為自己或者其他稅務干部的親屬、特定關(guān)系人從事涉稅專業(yè)服務經(jīng)營活動提供便利或優(yōu)惠條件。加強稅務人員辭職后到涉稅專業(yè)服務機構(gòu)等從業(yè)行為管理，嚴防政商“旋轉(zhuǎn)門”“逃逸式辭職”等問題發(fā)生。
(二)促進涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)規(guī)范
3.規(guī)范涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)行為。制定涉稅專業(yè)服務的基本準則和業(yè)務指引，推動涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)。督促涉稅專業(yè)服務機構(gòu)建立和完善質(zhì)量控制制度和風險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險，切實維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權(quán)益。
4.促進涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德的遵循。制定涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則，推動涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員遵循依法依規(guī)、誠實守信、正直自律、勤勉盡責的職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、規(guī)范的從業(yè)原則，增強專業(yè)勝任能力，保守客戶商業(yè)秘密和個人隱私，維護涉稅數(shù)據(jù)安全。
(三)加強涉稅專業(yè)服務的日常監(jiān)管
5.完善監(jiān)管制度。根據(jù)黨中央、國務院進一步深化稅收征管改革和加強財會監(jiān)督的決策部署，深入調(diào)研涉稅專業(yè)服務行業(yè)的發(fā)展狀況，推動完善涉稅專業(yè)服務法律法規(guī)，優(yōu)化涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度，為全面加強涉稅專業(yè)服務監(jiān)管奠定法制基礎(chǔ)。
6.加強日常管理。各級稅務機關(guān)要嚴格落實稅務師事務所行政登記、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的基本信息采集和業(yè)務信息報送等各項監(jiān)管制度，強化日常管理。嚴格落實涉稅專業(yè)服務實名制管理，重點整治涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員不按規(guī)定履行基本信息采集義務和不以真實身份從事涉稅專業(yè)服務等行為。積極推進對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的風險管理，進一步完善風險指標體系、風險識別模型和風險處理機制，不斷提高風險識別和處置能力。
7.強化信用評價管理。充分發(fā)揮信用評價在涉稅專業(yè)服務日常管理中的作用。完善信用評價制度，提高信用評價質(zhì)量。不斷優(yōu)化守信激勵和失信懲戒機制，對信用好的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員實施激勵措施;對信用等級低和納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員，依法依規(guī)采取執(zhí)業(yè)限制等強化監(jiān)管的措施，降低納稅人涉稅風險。
8.充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用。鼓勵推動稅務師、注冊會計師、律師和代理記賬等行業(yè)協(xié)會積極開展涉稅專業(yè)服務的自律監(jiān)督。支持行業(yè)協(xié)會督促指導協(xié)會會員持續(xù)提升涉稅信息質(zhì)量和內(nèi)部控制有效性，提升涉稅專業(yè)服務規(guī)范化水平。
9.確保從業(yè)信息公開透明。依托稅務網(wǎng)站、電子稅務局、辦稅服務場所等渠道，依法依規(guī)將涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的基本信息進行公示，內(nèi)容包括涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的統(tǒng)一信用代碼、名稱、地址、服務范圍、從業(yè)人數(shù)等。省級稅務機關(guān)要積極推動與本地政務服務平臺對接，進一步拓展涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從業(yè)信息的公示渠道。對納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和人員，要依法依規(guī)進行公示。
10.提供涉稅專業(yè)服務信用狀況查詢服務。為納稅人提供查詢涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員信用狀況信息的服務，內(nèi)容包括所屬地區(qū)、機構(gòu)類型、涉稅專業(yè)服務的信用積分、客戶既往服務質(zhì)量評價等，便利納稅人選優(yōu)選準涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員，不斷優(yōu)化涉稅專業(yè)服務市場化環(huán)境，防范涉稅專業(yè)服務市場“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)優(yōu)化對涉稅專業(yè)服務行業(yè)的支持服務
11.優(yōu)化涉稅專業(yè)服務的培訓輔導。通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓，鼓勵稅務師行業(yè)協(xié)會等社會組織積極參與納稅人學堂，開展對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的培訓輔導。探索建立為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)精準推送稅收政策及待辦事項、信用積分變動情況的服務機制。定期將12366納稅繳費服務熱線中納稅人咨詢較多的涉稅問題和解答口徑推送給涉稅專業(yè)服務機構(gòu)。
12.增強涉稅專業(yè)服務的辦稅便利。優(yōu)化涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員在電子稅務局中的代理辦稅功能，鼓勵采用“非接觸”方式辦稅。在電子稅務局建設(shè)過程中，充分考慮信用好的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)批量辦稅服務需求，不斷提升其線上辦稅的使用率。在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)較為集中的區(qū)域，探索設(shè)立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)辦稅服務專窗或?qū)^(qū)。
13.及時響應涉稅專業(yè)服務的服務需求。落實落細稅務機關(guān)、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機制，通過問卷調(diào)查、座談走訪、稅費服務體驗等方式及時收集涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會的訴求，深入研究并積極響應。
14.充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的溝通橋梁作用。積極支持涉稅專業(yè)服務機構(gòu)依法依規(guī)為納稅人代辦稅務事項，參與《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》和《國家稅務總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告》規(guī)定的涉稅業(yè)務。涉稅專業(yè)服務機構(gòu)可以依據(jù)法律法規(guī)和納稅人的授權(quán)協(xié)助納稅人參與稅企溝通，提高溝通效率。
10.提供涉稅專業(yè)服務信用狀況查詢服務。為納稅人提供查詢涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員信用狀況信息的服務，內(nèi)容包括所屬地區(qū)、機構(gòu)類型、涉稅專業(yè)服務的信用積分、客戶既往服務質(zhì)量評價等，便利納稅人選優(yōu)選準涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員，不斷優(yōu)化涉稅專業(yè)服務市場化環(huán)境，防范涉稅專業(yè)服務市場“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象發(fā)生。
(四)優(yōu)化對涉稅專業(yè)服務行業(yè)的支持服務
11.優(yōu)化涉稅專業(yè)服務的培訓輔導。通過線上線下多種形式為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展稅收政策、辦稅流程、管理制度等方面的宣傳培訓，鼓勵稅務師行業(yè)協(xié)會等社會組織積極參與納稅人學堂，開展對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的培訓輔導。探索建立為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)精準推送稅收政策及待辦事項、信用積分變動情況的服務機制。定期將12366納稅繳費服務熱線中納稅人咨詢較多的涉稅問題和解答口徑推送給涉稅專業(yè)服務機構(gòu)。
12.增強涉稅專業(yè)服務的辦稅便利。優(yōu)化涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員在電子稅務局中的代理辦稅功能，鼓勵采用“非接觸”方式辦稅。在電子稅務局建設(shè)過程中，充分考慮信用好的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)批量辦稅服務需求，不斷提升其線上辦稅的使用率。在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)較為集中的區(qū)域，探索設(shè)立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)辦稅服務專窗或?qū)^(qū)。
13.及時響應涉稅專業(yè)服務的服務需求。落實落細稅務機關(guān)、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會和納稅人三方溝通機制，通過問卷調(diào)查、座談走訪、稅費服務體驗等方式及時收集涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會的訴求，深入研究并積極響應。
14.充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員的溝通橋梁作用。積極支持涉稅專業(yè)服務機構(gòu)依法依規(guī)為納稅人代辦稅務事項，參與《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》和《國家稅務總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告》規(guī)定的涉稅業(yè)務。涉稅專業(yè)服務機構(gòu)可以依據(jù)法律法規(guī)和納稅人的授權(quán)協(xié)助納稅人參與稅企溝通，提高溝通效率。
(五)依法懲治涉稅專業(yè)服務領(lǐng)域的違法違規(guī)行為
15.持續(xù)查處涉稅專業(yè)服務行業(yè)各種違法違規(guī)活動。重點整治涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員教唆誘導或幫助他人偷逃騙稅和虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為。在查辦納稅人稅收違法案件的過程中，要同時檢查為其提供涉稅專業(yè)服務的機構(gòu)及其從業(yè)人員是否存在惡意籌劃、勾結(jié)作案等問題。對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員違法違規(guī)行為，要依法依規(guī)予以懲治。
16.加強部門間聯(lián)合監(jiān)管。嚴格落實《國家稅務總局 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于規(guī)范涉稅中介服務行為促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》(稅總納服發(fā)〔2022〕34號)的要求，進一步優(yōu)化三部門協(xié)同監(jiān)管機制，常態(tài)化開展線上線下一體化監(jiān)測處置發(fā)布違法違規(guī)信息招攬業(yè)務、歪曲解讀稅收政策等擾亂稅收秩序問題。
17.加大對違法典型案例的曝光力度。對日常監(jiān)管和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從業(yè)人員典型違法案例進行公開曝光，增強警示震懾作用，形成良好的社會導向。
三、加強組織實施
(一)建立健全工作機制
各級稅務機關(guān)要高度重視促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要性，加強組織領(lǐng)導，建立健全相關(guān)部門共同參與、密切配合的工作機制，有效落實促進涉稅專業(yè)服務規(guī)范發(fā)展的各項舉措。
(二)進一步強化監(jiān)管合力
增強與財政、司法、市場監(jiān)管和網(wǎng)信等部門協(xié)作配合，推動形成工作合力。加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，強化與注冊會計師、律師和代理記賬等其他行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系，共同促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)自律管理。
(三)不斷創(chuàng)新監(jiān)管和服務舉措
積極開展調(diào)查研究，及時掌握涉稅專業(yè)服務行業(yè)的發(fā)展狀況、存在的問題、面臨的風險和服務需求。堅持守正創(chuàng)新，主動作為，不斷探索加強行業(yè)監(jiān)管和優(yōu)化服務的實招硬招，進一步促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范發(fā)展，更好地服務納稅人，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。
國家稅務總局
2023年6月20日
